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稽查補繳的增值稅會計分錄怎么寫?
來源:本站 時間:2019-08-20 00:30:50 點擊量:

  稅務局檢查我公司賬務后,認定少繳增值稅并下發稅務處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元,其中一部分是修車時沒有確認收入、不開發票少計收入、少計銷項稅;另外一部分是非業務用車修理時,免費修車沒有記銷售收入,少計銷項稅。上述業務的賬務如何處理?企業所得稅及城建稅等是否也補繳?

  《國家稅務總局關于印發〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》(國稅發〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調賬方法》規定,查補增值稅賬務調整,應設置“應交稅金--增值稅檢查調整”專門賬戶,凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的,借記本科目,貸記有關科目。全部調整事項入賬后,應結出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉出:

  1.若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數,借記“應交稅金--應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記本科目。

  2.若余額在貸方,且“應交稅金--應交增值稅”

  賬戶無余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。

  3.若本賬戶余額在貸方,“應交稅金--應有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記“應交稅金--應交增值稅”科目。

  4.若本賬戶余額在貸方,“應交稅金--應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。

  上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

  根據以上規定,貴公司“一部分是修車時沒有確認收入、不開發票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入,未計提銷項,同時也少繳了企業所得稅:“另外一部分是非業務用車修理時免費修車沒有記銷售收入,少計銷項稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理,應補增值稅,但不涉及企業所得稅。以上兩種行為在補繳增值稅的同時,均應補繳城建稅、教育費附加。

  賬務處理如下:

  (1)前一部分少計收入賬務處理:

  借:以前年度損益調整

  貸:應交稅金--增值稅檢查調整

  借:以前年度損益調整

  貸:應交稅金--應交城建稅

                    --教育費附加

                      --應交企業所得稅;

  (2)后一部分賬務處理:

  借:以前年度損益調整(生產成本)

  貸:應交稅金--增值稅檢查調整

  借:以前年度損益調整

  貸:應交稅金--應交城建稅

                    --教育費附加

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